TVA aux Pays-Bas – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #4

TVA aux Pays-Bas

Le système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) néerlandais a été introduit en 1968. Dix ans plus tard, en 1979, ce système a été harmonisé avec les systèmes connus dans les autres États membres de l’Union européenne. Il est géré par l’Administration fiscale et douanière néerlandaise et est basé sur l’ancienne loi néerlandaise sur la TVA, ainsi que sur les décisions administratives et les rulings modifiés ultérieurement.

Toute entreprise qui n’est pas enregistrée en tant que résident fiscal local peut être soumise à l’obligation de s’enregistrer dans le système fiscal néerlandais. De plus, les entreprises étrangères sont sous une obligation constante de se conformer aux réglementations locales, de soumettre des déclarations, de respecter le système Intrastat et diverses autres déclarations. Cependant, le principe de l’autoliquidation est couramment appliqué, ainsi que des systèmes de report du paiement de la TVA sur les biens importés.

Devez-vous vous enregistrer pour la TVA néerlandaise ?

Certaines situations commerciales nécessitent généralement que les entrepreneurs étrangers s’enregistrent auprès des autorités fiscales néerlandaises compétentes. Ils se conforment pleinement aux réglementations générales de la TVA de l’Union européenne et incluent :

• Importation par les Pays-Bas vers d’autres pays de l’UE (bien qu’il convient de noter que divers systèmes de représentation fiscale à responsabilité limitée peuvent être appliqués de manière interchangeable),
• achat et vente à l’intérieur du pays lorsque le client n’est pas enregistré aux Pays-Bas en tant que redevable de la TVA (s’il est enregistré, l’autoliquidation s’applique et l’enregistrement n’est pas requis),
• stockage en consignation de biens aux Pays-Bas – alternativement, une licence spéciale peut être utilisée,
• vente en ligne de biens destinés à des particuliers après avoir dépassé le seuil légal,
• organisation d’expositions, d’événements, de formations, de conférences en direct (frais d’entrée payables à l’entrée),
• livraison de biens à ses propres frais.

L’exigence d’enregistrement à la TVA pour les entreprises qui ne sont pas des résidents fiscaux locaux est très limitée lorsqu’elles sont impliquées dans la fourniture de services.

Quels sont les seuils d’enregistrement à la TVA aux Pays-Bas ?

Les entreprises étrangères commerçant aux Pays-Bas et simultanément enregistrées en tant que redevables de la TVA/GST dans leurs propres pays sont soumises à un seuil d’enregistrement nul.

Un représentant fiscal ou un agent néerlandais est-il requis ?

Si une entreprise est basée dans un autre État membre de l’UE, elle n’a pas besoin d’un représentant fiscal/agent local pour s’enregistrer à la TVA aux Pays-Bas. Elle peut s’enregistrer directement auprès du Bureau des impôts néerlandais. Cependant, pour les entreprises opérant en dehors de l’UE, un représentant fiscal responsable de la TVA néerlandaise est requis par le Bureau des impôts.

Quelles informations sont requises pour obtenir un numéro de TVA et s’enregistrer aux Pays-Bas ?

Le bureau des impôts néerlandais exigera le remplissage des formulaires appropriés et la soumission des documents suivants :

• certificat de TVA pour prouver que l’entreprise est enregistrée en tant que redevable de la TVA ailleurs,
• statuts de l’entreprise,
• extrait du registre du commerce de l’entreprise.

Quel est le format du numéro de TVA néerlandais ?

Immédiatement après l’enregistrement accordé (ce qui prend généralement moins de deux semaines), un numéro de TVA néerlandais unique est attribué à l’entreprise. Chacun des pays membres de l’Union européenne a un format défini pour son numéro de TVA. Dans le cas des Pays-Bas, il se compose de 9 chiffres et du préfixe NL.

Code pays : NL

Format : 123456789B01 ou 123456789B02

Nombre de caractères : 12. Le dixième caractère est toujours la lettre B, et le douzième et le treizième sont des chiffres de 01 à 99.

Les entreprises formant un groupe de TVA ont la terminaison B02.

Déclarations de TVA néerlandaises

Chacune des entreprises enregistrées auprès des autorités fiscales néerlandaises en tant que redevable de la TVA non résident est obligée de déclarer les transactions imposables par le biais de soumissions périodiques, appelées déclarations.

La norme est une période de règlement trimestrielle. L’obligation de soumettre des déclarations mensuelles s’applique aux entreprises qui doivent payer plus de 15 000 euros de TVA par trimestre. De plus, des déclarations mensuelles peuvent être requises si une entreprise retarde fréquemment les paiements de TVA. Les entreprises qui sont des résidents fiscaux et qui sont également tenues de payer un montant inférieur à 1883 euros par an, avec des livraisons et acquisitions intracommunautaires totalisant moins de 10 000 euros, sont tenues de soumettre des déclarations annuelles.

Quelle TVA néerlandaise est déductible ?

Les entreprises peuvent compenser la TVA des ventes ou la TVA déclarée dans la déclaration de TVA néerlandaise avec la TVA correspondante facturée ou d’entrée.

Il existe certaines exceptions, notamment :

• avantages sélectionnés pour les employés (utilisation d’installations sportives et récréatives, hébergement, transport personnel, repas),
• services de restauration.

Pénalités de TVA néerlandaises

En cas de déclarations de TVA incorrectes ou de soumission tardive des déclarations de TVA néerlandaises, les entreprises étrangères peuvent être soumises à des pénalités allant jusqu’à 4 920 €. Des intérêts sont calculés sur la TVA impayée. Le taux est mis à jour par le Département des impôts deux fois par an et est actuellement fixé à 4 % par an.

Il n’y a pas de délai de prescription pour la TVA néerlandaise ; cependant, le recouvrement de la TVA par les autorités fiscales néerlandaises est limité à une période de cinq ans à partir du moment où l’entreprise a été d’abord obligée de payer la TVA.

Comment les crédits de TVA néerlandais sont-ils récupérés ?

S’il y a un excédent de TVA d’entrée sur la TVA de sortie, alors un crédit de TVA néerlandais se crée. En théorie, cela est remboursable à l’entreprise enregistrée à la TVA. L’excédent de TVA d’entrée peut être réclamé lors de la soumission de la déclaration de TVA. Les demandes doivent être déposées dans les 5 ans suivant la période de TVA concernée.

Taux de TVA aux Pays-Bas

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
21%	standard	tous les autres biens et services non couverts par le taux de TVA réduit,
9%	réduit	aliments (à l’exception des aliments destinés à la consommation par des animaux), certaines boissons non alcoolisées, articles d’approvisionnement en eau, certains produits pharmaceutiques, certains dispositifs médicaux pour personnes handicapées, transport de passagers domestique (à l’exception des voyages aériens), transport de passagers intracommunautaire et international par route, rail et voie navigable intérieure, livres (y compris les e-books), journaux et magazines, entrée à des événements culturels et parcs d’attractions, auteurs et compositeurs, certaines réparations et entretien de bâtiments résidentiels privés, certaines services de nettoyage dans des ménages privés, hébergement dans des hôtels, restaurants (à l’exception des boissons alcoolisées), plats à emporter, bars, cafés et discothèques, entrée à des événements sportifs, utilisation d’installations sportives, petites réparations de bicyclettes, chaussures et articles en cuir, vêtements et textiles pour la maison, coiffure, fleurs coupées et plantes décoratives (certaines exceptions), et production alimentaire, certaines œuvres d’art, objets de collection et antiquités,
0%	zéro	taxation des pièces d’or, transport de passagers intracommunautaire et international par air et mer.

Les taux de TVA estoniens sont similaires. En savoir plus sur la TVA en Estonie.

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