TVA en Espagne – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #9

Quand devez-vous vous inscrire à la TVA en Espagne ?

Une entreprise fournissant des biens ou des services en Espagne peut être tenue de s’inscrire à la TVA espagnole, connue localement sous le nom d’IVA – Impuesto sobre el Valor Añadido.

Les situations de base dans lesquelles l’inscription à la TVA espagnole est requise incluent :

•
• l’importation de biens en Espagne,
•
• l’achat et la vente de biens en Espagne, si le fournisseur et les clients ne sont pas des entreprises espagnoles enregistrées à la TVA,
•
• la vente de biens à des consommateurs espagnols par Internet,
•
• le stockage de biens dans des entrepôts de consignation en Espagne.

Comment s’inscrire à la TVA en Espagne ?

Il n’y a pas de seuil d’inscription à la TVA pour les entreprises non résidentes qui fournissent des services imposables en Espagne.

Les entreprises étrangères vendant des biens en ligne à des consommateurs espagnols doivent s’inscrire à la TVA espagnole si leur chiffre d’affaires auprès de consommateurs étrangers dépasse 10 000 euros.

Pour obtenir un numéro de TVA espagnol, vous devez soumettre une demande en espagnol, à laquelle vous devez joindre :

• un certificat de TVA prouvant que l’entreprise est enregistrée à la TVA ailleurs dans l’UE, le cas échéant,
• un extrait du registre national du commerce de l’entreprise,
• une déclaration indiquant que l’entreprise n’a pas d’établissement permanent en Espagne,
• une procuration pour le représentant fiscal de l’entreprise, qui doit être notariée.

La demande doit être soumise au bureau des impôts local du représentant fiscal de l’entreprise. Depuis 2004, les pays de l’UE ne peuvent plus exiger que les entreprises étrangères désignent un représentant fiscal à des fins de TVA. Cependant, l’Espagne oblige encore progressivement les pays à avoir un représentant fiscal qui partage la responsabilité fiscale avec le client. Le représentant fiscal est solidairement responsable des obligations de TVA du contribuable.

Déclarations de TVA en Espagne

Les déclarations de TVA (mensuelles ou trimestrielles) doivent être soumises par, entre autres, les entreprises non résidentes enregistrées à la TVA espagnole. Les déclarations peuvent être soumises :

• trimestriellement – pour les contribuables dont les ventes de l’année précédente n’ont pas dépassé 6 millions d’euros,
• mensuellement – pour les contribuables dont les ventes de l’année précédente ont dépassé 6 millions d’euros,
• déclarations annuelles de TVA – pour toutes les entreprises enregistrées en tant que redevables de TVA en Espagne.

Les déclarations doivent être soumises au plus tard le 20e jour du mois suivant la fin de la période de règlement (mois ou trimestre). La déclaration annuelle de TVA doit être soumise au plus tard le 30 janvier de l’année suivante.

Que doit inclure une facture espagnole ?

Les factures doivent être émises au plus tard le 16e jour du mois suivant la livraison de biens ou la prestation de services. Les factures doivent être conservées pendant quatre ans. Comme tous les pays de l’UE, l’Espagne autorise l’utilisation de factures électroniques sous certaines conditions.

Les factures doivent inclure au moins les éléments suivants :

• date d’émission de la facture,
• numéro unique et consécutif,
• adresses du fournisseur et de l’acheteur,
• description des biens ou services fournis,
• informations sur les remises,
• valeur nette,
• taux de TVA,
• montant brut,
• taux de change de la devise étrangère – le cas échéant.

Dans le cas de transactions d’une valeur inférieure à 400 euros, des factures simplifiées peuvent être émises.

“Fourniture Immédiate d’Informations (SII)

“SII español” signifie “Fourniture Immédiate d’Informations”, un système de déclaration fiscale en Espagne qui exige que certaines entreprises soumettent électroniquement les détails des factures émises et reçues à l’Agence fiscale en temps réel ou peu après leur émission.

Obligation de déclaration SII s’applique aux entreprises :

• enregistrées auprès de REDEME (Registre des Déclarations de TVA Mensuelles),
• avec un chiffre d’affaires annuel supérieur à 6 millions d’euros,
• dans des groupes de TVA,
• redevables de TVA, et
• entités non résidentes.

Le rapport doit être soumis dans les quatre jours ouvrables suivant la date d’émission ou de réception de la facture.

Avec le rapport SII, les documents suivants doivent être soumis :

1. Registre des Factures Émises,
2. Fourniture des Recouvrements pour les factures enregistrées dans le registre des factures émises,
3. Registre des Factures Reçues,
4. Fourniture des Paiements pour les factures enregistrées dans le registre des factures reçues,
5. Registre des Actifs Immobiliers,
6. Registre des Transactions Intra-Communautaires spécifiques,
7. Registre des Recouvrements en espèces.

Représentant fiscal en Espagne

L’obligation de désigner un représentant fiscal s’applique aux entités suivantes venant de l’extérieur de l’UE :

• entreprises enregistrées pour le MOSS (Mini One Stop Shop) en Espagne,
• entreprises éligibles à la déduction de TVA/déposant des déclarations périodiques de TVA,
• entreprises payant la TVA en Espagne et souhaitant demander un remboursement de TVA.

Les entreprises basées dans l’un des États membres peuvent choisir volontairement d’utiliser un représentant fiscal, mais elles ne sont pas obligées de le faire.

Taux de TVA en Espagne

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
21%	standard	tous les autres biens et services imposables.
10%	réduit	certains aliments, approvisionnement en eau, certains produits pharmaceutiques, certains dispositifs médicaux pour les personnes handicapées, transport national de passagers, transport routier, ferroviaire et fluvial intra-communautaire et international, certaines logements sociaux, certaines rénovations et réparations de bâtiments résidentiels privés, livraisons agricoles, hébergement dans des hôtels, services de restauration et de traiteur, certains services sociaux, élimination des déchets ménagers, certaines boissons non alcoolisées, bars, cafés, discothèques et boissons alcoolisées vendues là-bas, plats à emporter, fleurs coupées et plantes pour la production alimentaire, certaines livraisons de nouveaux bâtiments, certains travaux de construction liés à de nouveaux bâtiments, admission à des événements sportifs (uniquement des événements sportifs amateurs), élimination des déchets et des eaux usées, admission à certains événements culturels.
4%	réduit	certains aliments, certains produits pharmaceutiques, certains dispositifs médicaux pour les handicapés, certains livres (à l’exception des e-books), certains journaux et magazines, certaines logements sociaux, certains services sociaux, certains travaux de construction liés à de nouveaux bâtiments, certains services de soins à domicile.
0%	zéro	certaines pièces et lingots d’or, transport aérien et maritime intra-communautaire et international.

Les taux de TVA à Chypre sont assez similaires – lisez-en plus sur le système de TVA chypriote.

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