TVA au Portugal – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #14

Les entreprises étrangères importatrices ou commerçantes de biens ou de services au Portugal peuvent être tenues de s’enregistrer en tant que commerçants non résidents au Portugal. Elles seront alors également obligées de se conformer aux réglementations locales, y compris les règles de facturation et les délais fiscaux.

Devez-vous vous enregistrer à la TVA au Portugal ?

Le Portugal exige des non-résidents qu’ils s’enregistrent s’ils participent à l’une des activités suivantes :

• importation de biens au Portugal en provenance de l’extérieur de l’Union européenne,
• achat et vente de biens au sein du Portugal,
• vente de biens en ligne aux consommateurs portugais via Internet, lorsque le chiffre d’affaires dépasse 10 000 euros,
• stockage de biens dans un entrepôt de consignation pour vente à des clients locaux.

Règles de facturation

Pour les factures électroniques B2B portugaises, à partir de 2021, les contribuables doivent demander une série unique de numéros de factures auprès du gouvernement avant d’émettre des factures. Ils doivent ensuite utiliser un logiciel certifié pour ajouter un code QR à chaque facture avec ce code de document unique.

Les contribuables portugais doivent notifier à l’administration fiscale à l’avance les numéros de factures prévus pour les ventes. Pour ce faire, ils doivent soumettre :

• le numéro de facture et la série à utiliser,
• la classification de ce type de document, basée sur le SAF-T,
• la date d’émission de la première facture de la série.

Après la notification, vous recevez un code de validation à 8 chiffres pour la série, qui doit être inclus sur la facture en tant que code de document unique (ATCUD).

La facture traditionnelle doit inclure les éléments suivants :

• date d’émission,
• coordonnées du fournisseur et identifiant de TVA,
• coordonnées du contractant gouvernemental,
• détails du contrat et du calendrier de livraison,
• informations de paiement,
• détails des biens ou services fournis,
• valeur nette,
• TVA,
• valeur brute.

Les entreprises, étant des résidents portugais, dont les ventes annuelles dépassent 50 000 euros, doivent utiliser un logiciel de facturation approuvé par le gouvernement. Ce logiciel doit être capable de générer un code de facture unique (UUID). Ces codes doivent être déclarés à l’administration fiscale avant l’émission de la facture et doivent être inclus sur la facture.

À partir de juillet 2021, les entreprises non résidentes doivent émettre des factures en utilisant des logiciels approuvés. Cela permettra de tamponner les factures avec un nouveau code QR contenant des informations détaillées sur les factures pour un scan électronique.

Les factures doivent être conservées pendant 10 ans par l’émetteur et le destinataire.

Les délais de dépôt des déclarations de TVA au Portugal

Au Portugal, les déclarations de TVA sont soumises :

• sur une base mensuelle – au plus tard le 10e jour du deuxième mois suivant la fin de la période imposable, ou
• sur une base trimestrielle – au plus tard le 15e jour du deuxième mois suivant la fin de la période imposable.

Les déclarations de TVA de l’UE sont soumises au plus tard le 20 du mois suivant pour le mois au cours duquel la transaction de l’UE a eu lieu. De plus, la déclaration annuelle de TVA est due au 15 juillet de l’année suivante.

La taxe doit être payée au bureau des impôts portugais dans les 7 jours suivant la fin de la période de déclaration de TVA (mensuelle ou trimestrielle).

SAF-T portugais

Il existe essentiellement cinq exigences de déclaration SAF-T :

• grand livre et écritures
• passifs, y compris les données de base des fournisseurs et des factures,
• créances, avec des données de base des clients et des factures,
• inventaire et données de base,
• registre des immobilisations avec amortissement.

Les contribuables qui sont des résidents portugais sont tenus de soumettre des factures mensuellement au format SAF-T.

Les déclarations doivent être soumises avec la déclaration de TVA régulière au plus tard le 20 du mois suivant.

Les entrepreneurs non résidents enregistrés pour la TVA portugaise (par exemple, en raison du dépassement du seuil de vente à distance) sont exemptés des exigences SAF-T.

Taux de TVA au Portugal

La TVA au Portugal est due dans les 7 jours suivant la fin de la période de déclaration mensuelle ou trimestrielle.

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
23%	standard	tous les biens et services non couverts par le taux de TVA réduit,
13%	réduit	certains produits alimentaires, admission à certains événements culturels, repas dans les restaurants et cafés, certains produits agricoles, carburant diesel pour l’agriculture, certains biens et services pour consommation dans les transports à bord,
6%	réduit	certains produits alimentaires, certains produits pharmaceutiques, équipements médicaux pour les personnes handicapées, sièges auto pour enfants, couches pour enfants, certains livres (y compris les livres électroniques), certains journaux et magazines, licence de télévision, logement social, réparations et rénovations de bâtiments résidentiels privés, certains produits agricoles, hébergement dans des hôtels, certains services sociaux, certains services médicaux et dentaires, collecte des déchets ménagers, réparations mineures de bicyclettes, services de ménage, jus de fruits, bois de chauffage, fleurs coupées et plantes coupées à des fins décoratives et de production alimentaire, travaux de construction liés à de nouveaux bâtiments, certains services juridiques, certains biens de consommation dans les transports à bord, traitement des eaux usées, certaines œuvres d’art, objets de collection et antiquités,
0%	zéro	transport aérien et maritime intracommunautaire et international.

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