TVA en Suède – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #17

La Suède a introduit son système de taxe sur la valeur ajoutée en 1969. Localement, il est appelé Mervärdesskatt (Moms).

Quand devez-vous vous inscrire à la TVA suédoise ?

Les entreprises étrangères doivent s’inscrire à la TVA suédoise dans les situations suivantes :

• importation/exportation de biens vers la Suède,
• vente ou achat intracommunautaire de biens en provenance d’un autre pays de l’UE,
• commerce de biens en Suède,
• utilisation d’entrepôts de consignation pour vendre des biens stockés à des clients locaux,
• vente de biens via Internet à des consommateurs en Suède – après avoir dépassé le seuil de vente de 10 000 euros.

Comment s’inscrire à la TVA en Suède ?

Pour obtenir un numéro de TVA suédois, vous devez soumettre une demande accompagnée des documents suivants :

• demande d’enregistrement,
• copie du passeport – requise pour l’enregistrement à la TVA des entreprises individuelles,
• copie de l’inscription au registre national des entreprises,
• procuration (si vous utilisez un agent fiscal).

Les entreprises sans bureau enregistré en Suède doivent remplir le formulaire SKV4632, qui peut être téléchargé sur le site de l’agence fiscale suédoise à www.skatteverket.se.

La demande doit être soumise aux bureaux fiscaux internationaux de l’Agence fiscale suédoise à Malmö ou Stockholm avant de commencer des opérations en Suède.

Déclarations de TVA en Suède

En Suède, il existe trois périodes de déclaration différentes – la règle générale est de déposer des déclarations chaque trimestre.

Selon la taille de l’entreprise et le montant du chiffre d’affaires annuel, vous pouvez opter pour des déclarations mensuelles, trimestrielles ou annuelles :

• mensuelle – si le chiffre d’affaires annuel dépasse 40 000 000 couronnes suédoises,
• trimestrielle – si le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 40 000 000 couronnes suédoises,
• annuelle – si le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 1 000 000 couronnes suédoises.

Les déclarations de TVA mensuelles en Suède doivent être déposées (avec le paiement de la taxe) avant le 26e jour du mois suivant la fin de la période comptable, et la déclaration de décembre – avant le 27 décembre.

Les déclarations de TVA trimestrielles, avec quelques exceptions, doivent être déposées (avec le paiement de la taxe) avant le 12e jour du deuxième mois suivant la fin de la période comptable. Par exemple, les déclarations pour le 1er trimestre (janvier, février, mars) doivent être soumises avant le 12 mai.

Les déclarations de TVA annuelles doivent être déposées (avec le paiement de la taxe) avant le 26e jour du deuxième mois suivant la fin de la période comptable. Par exemple, la déclaration annuelle de TVA pour la période comptable janvier-décembre 2020 doit être soumise avant le 26 février 2021.

Les déclarations de TVA sont généralement soumises électroniquement. Cela peut être fait par l’intermédiaire de l’Agence fiscale suédoise. Les paiements peuvent également être traités simultanément.

Si une entreprise ne peut pas soumettre la déclaration électroniquement, cela peut être fait en personne en utilisant le formulaire SKV 4700.

Quelles informations doivent figurer sur une facture suédoise ?

La facture doit inclure les informations suivantes :

• date d’émission,
• numéro de série unique,
• noms et adresses du vendeur et de l’acheteur,
• quantité et type de biens ou étendue et type de services,
• date de vente,
• date de paiement – si elle peut être déterminée et si elle diffère de la date de la facture,
• base imposable pour chaque taux de TVA ou exonération,
• prix net,
• réductions de prix ou remises qui ne font pas partie du prix unitaire,
• taux de TVA,
• montant de la TVA.

Dans certains cas, une facture simplifiée peut être émise. Cette option est disponible si la valeur de la vente est inférieure à 4 000 couronnes suédoises, TVA incluse. De plus, une facture simplifiée peut être utilisée lorsque les pratiques commerciales dans un secteur spécifique, les procédures administratives ou les contraintes techniques rendent difficile l’émission d’une facture complète.

Une facture simplifiée doit inclure :

• date d’émission (date de la facture),
• détails d’identification du vendeur,
• description du type de biens livrés ou de services fournis,
• taux de TVA,
• montant de la TVA.

Les factures suédoises doivent être conservées pendant sept ans. Une facture simplifiée ne peut pas être utilisée dans le cas de commerce transfrontalier avec d’autres pays de l’UE.

Factures électroniques suédoises

Des factures électroniques peuvent être émises si l’acheteur y consent. Il n’y a pas d’autres exigences spéciales pour utiliser cette forme de facturation.

Les mêmes exigences s’appliquent aux factures électroniques qu’aux factures papier.

Les mêmes exigences s’appliquent aux factures électroniques que pour les factures papier. Lors de l’envoi de plusieurs factures électroniques au même client simultanément, les informations pertinentes pour toutes les factures peuvent être fournies une seule fois. De plus, il est possible de compléter une facture papier incomplète avec des informations électroniques pour la rendre complète, tant que la relation entre elles est clairement indiquée.

Taux de TVA en Suède

Les taux de TVA suédois sont les suivants :

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
25%	standard	tous les autres biens et services imposables,
12%	réduit	certains aliments, boissons non alcoolisées, plats à emporter, petites réparations de bicyclettes, de chaussures, de cuir, de vêtements et d’articles textiles pour la maison, hébergement dans des hôtels, services de restauration et de traiteur, certaines œuvres d’art, objets de collection et antiquités,
6%	réduit	transport de passagers domestique, livres (y compris les livres électroniques), journaux et certains magazines, admission à des événements culturels (hors cinéma), auteurs et compositeurs, admission à des événements sportifs, utilisation d’installations sportives,
0%	zéro	médicaments sur ordonnance délivrés ou vendus aux hôpitaux, impression et autres services liés à la production de magazines pour des organisations à but non lucratif, transport de passagers intracommunautaire et international.

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