TVA en Lituanie – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #11

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) a été introduite en Lituanie en 1994, dix ans avant l’adhésion du pays à l’Union européenne. Les directives de l’UE qui déterminent les questions relatives à la TVA sont essentielles. Au niveau local, elle est gérée par l’Inspection fiscale d’État (STI), qui est directement subordonnée au ministère des Finances de la République de Lituanie.

Devez-vous vous inscrire à la TVA en Lituanie ?

Les contribuables non-résidents, qui fournissent des biens/services en Lituanie (destinés aux entreprises ou consommateurs locaux), peuvent être tenus de déclarer leur entreprise à des fins de TVA en Lituanie.

L’obligation de s’inscrire à la TVA en Lituanie existe, entre autres, dans les cas suivants :

• importation de biens en provenance de pays hors de l’UE vers la Lituanie,
• livraisons intracommunautaires, déplaçant ainsi des biens entre la Lituanie et d’autres États membres de l’UE – cela s’applique tant aux ventes qu’aux achats (expéditions/arrivées),
• transactions d’achat et de vente de biens en Lituanie,
• stockage de biens dans des entrepôts de consignation,
• organisation d’expositions/événements/formations/conférences en direct (avec un droit d’entrée payé sur place),
• vente de biens à des clients lituaniens via Internet,
• ventes en e-commerce, après avoir dépassé le seuil de 42 000 EUR (ce seuil doit être combiné pour les ventes B2C dans toute l’UE).

À partir du 1er juillet 2021, si les entreprises vendant en ligne à des clients lituaniens dépassent un chiffre d’affaires de 10 000 euros pour tous les consommateurs de l’UE, elles peuvent s’inscrire à la TVA OSS. Cela leur permet de déposer une seule déclaration de TVA couvrant tous les États membres de l’UE et de payer des impôts en fonction des taux du pays de l’acheteur. Si elles ne s’inscrivent pas à la TVA OSS, elles doivent suivre toutes les règles fiscales lituaniennes, mais uniquement pour les ventes B2C.

Un représentant ou agent fiscal lituanien est-il requis ?

Selon les directives de l’UE sur la TVA, un représentant/agent fiscal local lituanien n’est pas requis pour une entreprise basée dans un autre État membre de l’UE. Cependant, les entreprises opérant en dehors de l’Union européenne sont soumises à cette exigence. Des exceptions se produisent lorsqu’une entreprise basée en dehors de l’UE a conclu un accord de coopération avec la Lituanie pour l’administration fiscale. Dans de tels cas, l’entreprise n’est pas obligée de nommer un représentant fiscal.

Quel est le format du numéro de TVA lituanien ?

Peu après qu’une entreprise soit enregistrée pour la TVA (ce qui prend généralement trois jours), elle reçoit un numéro d’identification unique lituanien. Chaque État membre de l’UE établit le format de son numéro de TVA. Dans le cas de la Lituanie, il se compose du préfixe LT suivi d’une combinaison de 9 ou 12 chiffres.

Quelles sont les dates limites pour le dépôt des déclarations de TVA lituaniennes ?

Les déclarations de TVA mensuelles sont déposées à la même date qu’en Pologne – c’est-à-dire, au plus tard le 25e jour du mois suivant la période de déclaration.

De plus, en Lituanie, il existe une obligation de déposer des déclarations de TVA annuelles. La date limite de soumission est le 1er octobre pour l’année précédente. Il existe également une obligation de déposer des déclarations de TVA annuelles.

Sanctions fiscales en matière de TVA en Lituanie

Si les déclarations de TVA sont déposées incorrectement ou s’il y a un retard dans leur soumission, les entreprises étrangères peuvent être soumises à des pénalités. Les retards dans la soumission des déclarations de TVA sont soumis à de petites amendes et à des frais de 0,03 % pour chaque jour de retard. Il existe également des pénalités pour des déclarations incorrectes, allant de 10 % à 50 % de la TVA impayée (selon les circonstances). La TVA en Lituanie devient prescrite après cinq ans. Les cas de fraude sont une exception – dans ces cas, le délai de prescription est prolongé à huit ans.

Conformité à la TVA lituanienne

Une fois qu’une entreprise est enregistrée en tant que contribuable de TVA lituanien, son propriétaire est obligé de respecter les réglementations locales qui concernent spécifiquement les paiements de TVA en Lituanie. Cela inclut :

• l’émission de toutes les factures contenant des données sensibles comme spécifié dans la loi lituanienne sur la TVA,
• le maintien de registres comptables, qui doivent être conservés pendant au moins 10 ans,
• la facturation correcte de leurs clients pour l’acquisition de biens ou de services (conformément aux réglementations lituaniennes sur la TVA concernant le moment de la livraison),
• le traitement des notes de crédit et d’autres corrections similaires,
• l’application des taux de change de devises étrangères pré-approuvés.

Taux de TVA en Lituanie

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
21%	standard	tous les biens et services non couverts par le taux réduit de TVA,
9%	réduit	certains transports de passagers domestiques, hébergement dans des hôtels, chauffage urbain, livres (à l’exclusion des livres électroniques), bois de chauffage,
5%	réduit	produits pharmaceutiques,
0%	zéro	transport intracommunautaire et international.

Des taux de TVA très similaires s’appliquent dans le pays voisin – consultez également notre texte sur la TVA en Lettonie.

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