TVA en Roumanie – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #15

La TVA a été introduite en Roumanie en 1993, localement appelée Taxa pe valoarea adaugata. Les réglementations régissant la TVA roumaine sont décrites dans la loi nationale sur la taxe sur la valeur ajoutée de 2003 et dans le code de la TVA roumain.

Quand devez-vous vous inscrire à la TVA en Roumanie?

Les entrepreneurs non résidents opérant en Roumanie peuvent être tenus de s’inscrire à des fins de TVA s’ils sont impliqués, entre autres, dans les activités suivantes :

• importation de biens dans l’UE en tant qu’importations par le biais de la Roumanie,
• vente ou achat intracommunautaire de biens d’un autre pays de l’UE,
• achat et vente de biens en Roumanie,
• stockage de biens en Roumanie en tant que stocks de consignation pour vente à des clients locaux,
• vente de biens en ligne à des consommateurs en Roumanie – si le chiffre d’affaires total pour tous les consommateurs étrangers dépasse 10 000 euros.

Comment s’inscrire à la TVA en Roumanie ?

Les entreprises doivent s’inscrire à la TVA dans les 10 jours suivant la fin du mois au cours duquel elles sont devenues assujetties à l’enregistrement. Les entreprises basées dans l’UE peuvent s’inscrire directement auprès du bureau des impôts roumain ou utiliser les services d’un représentant fiscal.

Les entreprises en dehors de l’UE ne peuvent s’inscrire que par l’intermédiaire d’un représentant fiscal. Les entreprises ayant leur siège dans l’UE, lors de la demande d’enregistrement, doivent fournir la documentation suivante :

• un certificat de TVA (copie notariée) si elles sont enregistrées ailleurs dans l’UE,
• les statuts de la société,
• un extrait du registre national du commerce, et
• la documentation prouvant les traductions imposables en Roumanie.

Déclarations de TVA en Roumanie

Toute entreprise enregistrée auprès du bureau des impôts roumain en tant qu’entité TVA non résidente doit déclarer les transactions imposables par le biais de rapports périodiques, appelés déclarations.

En Roumanie, la période standard pour le dépôt des déclarations de TVA est d’un mois. Les entreprises ayant un chiffre d’affaires annuel inférieur à 100 000 € peuvent déposer des déclarations trimestrielles. Cependant, si une entreprise effectue des acquisitions intracommunautaires, des déclarations de TVA mensuelles sont requises.

Les déclarations de TVA, qu’elles soient mensuelles ou trimestrielles, doivent être soumises avant le 25 du mois suivant la fin de la période comptable. L’impôt doit également être payé avant cette date.

Les entreprises de taille moyenne et grande, c’est-à-dire celles ayant un chiffre d’affaires annuel supérieur à 7 millions de RON, doivent soumettre les déclarations de TVA roumaines par voie électronique.

Que doit inclure une facture roumaine ?

Les factures de TVA roumaines doivent être émises avant le 15e jour du mois suivant la livraison ou la prestation de service. La Roumanie, comme tous les États membres de l’UE, permet actuellement l’utilisation de factures électroniques sous certaines conditions.

La facture roumaine doit inclure, entre autres, les éléments suivants :

• date d’émission,
• numéro séquentiel,
• numéro de TVA du fournisseur et de l’acheteur,
• nom complet et adresse du fournisseur et du client,
• détails du représentant fiscal en Roumanie, y compris le numéro d’identification de TVA – le cas échéant,
• description des biens ou services fournis,
• détails concernant la quantité de biens,
• date de livraison, si différente de la date d’émission,
• valeur nette,
• taux de TVA,
• montant de la TVA,
• valeur brute.

Les factures doivent être conservées pendant une période de 10 ans.

Taux de TVA en Roumanie

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
19%	standard	tous les biens et services non couverts par le taux de TVA réduit,
9%	réduit	certains produits alimentaires, certains produits pharmaceutiques, équipements médicaux pour personnes handicapées, livres (à l’exclusion des livres électroniques), hôtels et hébergement, articles d’approvisionnement en eau, boissons non alcoolisées, fleurs coupées et plantes pour la production alimentaire, certains produits agricoles, certains biens et services destinés à la consommation dans les moyens de transport, logement social.
5%	réduit	journaux et magazines, admission à des événements culturels, admission à des événements sportifs, admission à des parcs d’attractions, certains produits pharmaceutiques, certains équipements médicaux pour personnes handicapées, livres (à l’exclusion des livres électroniques), hébergement dans des hôtels, restaurants et services de restauration (à l’exclusion de certaines boissons alcoolisées), plats à emporter, bars, cafés et discothèques (à l’exclusion de certaines boissons alcoolisées), propriétés résidentielles.
0%	zéro	transport de passagers intracommunautaire et international.

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