TVA en Slovaquie – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #13

La loi slovaque sur la TVA contient la plupart des directives pour les entreprises étrangères qui doivent s’enregistrer à des fins de TVA et déposer des déclarations de TVA locales. Les réglementations slovaques en matière de TVA sont conformes aux exigences de l’UE.

Quand devez-vous vous enregistrer à la TVA en Slovaquie ?

Si une entreprise étrangère fournit des biens ou des services en Slovaquie, elle peut être obligée de s’enregistrer à des fins de TVA. Les cas typiques où cela est requis incluent :

• importation de biens en Europe par le biais de la Slovaquie,
• achat et vente de biens en République slovaque,
• stockage de biens dans le cadre d’un accord de consignation en République slovaque pour vente à des clients locaux,
• vente de biens en ligne à des consommateurs slovaques après avoir dépassé un chiffre d’affaires de 10 000 euros pour les consommateurs étrangers.

Après s’être enregistré en tant que contribuable TVA, une personne étrangère est tenue de soumettre des documents au bureau des impôts (déclaration de revenus, informations récapitulatives, rapport d’inspection, etc.) exclusivement par voie électronique.

Seuils d’enregistrement à la TVA en Slovaquie

Pour les entreprises enregistrées à la TVA dans l’UE vendant des biens en ligne à des consommateurs en Slovaquie, le seuil d’enregistrement à la TVA (vente à distance) est de 10 000 €.

Pour s’enregistrer à la TVA slovaque, vous devez remplir les formulaires appropriés (en slovaque) et soumettre :

• un certificat de TVA confirmant que l’entreprise est enregistrée en tant que contribuable TVA dans un autre lieu de l’UE – le cas échéant,
• l’extrait original (notarié ou tamponné par le tribunal) du registre national du commerce de l’entreprise, traduit en slovaque par un traducteur officiel.

Déclarations de TVA en Slovaquie

Chaque entreprise enregistrée auprès du bureau des impôts slovaque en tant que contribuable TVA non résident doit déclarer les transactions imposables à l’aide de rapports périodiques appelés déclarations.

La période comptable par défaut en Slovaquie est d’un mois calendaire. Les entreprises dont le chiffre d’affaires de l’année calendaire précédente était inférieur à 100 000 euros peuvent choisir de soumettre des déclarations trimestrielles. Les entreprises nouvellement enregistrées doivent soumettre des déclarations mensuelles pendant douze mois à partir de l’enregistrement, quel que soit le chiffre d’affaires.

La déclaration de TVA d’une entité étrangère doit être soumise au plus tard le 25e jour du mois suivant pour le mois ou le trimestre précédent, si :

• la déclaration indique la taxe due,
• une livraison intracommunautaire ou une exportation de biens a été effectuée en République slovaque,
• le contribuable a participé à un commerce triangulaire en tant que premier client,
• le contribuable applique une déduction fiscale.

Dans certains cas, il est nécessaire de soumettre une déclaration de contrôle et une déclaration récapitulative. Dans le cas de la TVA slovaque, il existe un délai de prescription de cinq ans.

Rapport de livre de TVA

Les entreprises en Slovaquie sont tenues de soumettre des rapports de livre de TVA, qui contiennent des détails sur les ventes et les factures de coûts pour chaque période de TVA.

Les rapports doivent être soumis au plus tard le 25e jour du mois suivant la fin de la période de règlement (mois ou trimestre).

Le non-soumission du rapport peut entraîner une amende allant jusqu’à 10 000 euros. Les récidives peuvent entraîner des amendes allant jusqu’à 100 000 euros.

Que doit contenir une facture slovaque ?

Les factures doivent principalement inclure :

• date d’émission,
• numéro unique et consécutif,
• numéro de TVA du fournisseur,
• nom complet et adresse du fournisseur et du destinataire,
• description complète des biens ou services fournis,
• détails concernant la quantité de biens ou l’étendue des services rendus,
• date de livraison, si différente de la date d’émission,
• valeur nette,
• taux de TVA,
• valeur brute.

Dans le cas de transactions intracommunautaires, une facture de TVA slovaque doit être émise au plus tard le 15e jour du mois suivant la livraison.

Pour toutes les autres transactions, une facture doit être émise dans les 15 jours suivant la date de livraison. Les factures doivent être conservées pendant 10 ans. La Slovaquie, comme tous les États membres de l’UE, permet actuellement l’utilisation de factures électroniques sous réserve de respecter des conditions appropriées.

TVA en Slovaquie

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
20%	standard	tous les autres biens et services imposables,
10%	réduit	certains aliments, certains produits pharmaceutiques, certains équipements médicaux pour personnes handicapées, livres (à l’exception des livres électroniques) hôtels et hébergement,
0%	zéro	transport de passagers intracommunautaire et international.

Avoir seulement trois taux de TVA est une solution assez inhabituelle. La plupart des pays de l’UE ont quatre, voire cinq taux différents, à l’exception du Danemark, qui n’a que deux taux. Lisez-en plus sur le système de TVA au Danemark.

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