TVA en Italie – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #6

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue localement sous le nom d’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), a été introduite en 1972. Faire partie du système italien signifie suivre leurs règles de TVA en Italie et déposer régulièrement des déclarations de TVA.

Devez-vous vous inscrire à la TVA en Italie ?

Les entités non italiennes fournissant des biens (et, dans une moindre mesure, des services) peuvent avoir besoin de s’inscrire auprès de l’administration fiscale italienne pour la TVA dans certaines situations, notamment :

• importation de biens en Italie (cependant, si le client est déjà enregistré en tant que contribuable TVA italien, le fournisseur peut ne pas facturer la TVA locale),
• transactions d’achat et de vente de biens en Italie lorsque le fournisseur et le client ne sont pas des entreprises italiennes précédemment enregistrées en tant que contribuables TVA (principe de l’autoliquidation),
• consignation de biens dans des entrepôts italiens dans le but de réaliser des livraisons en Italie (ou dans d’autres pays de l’UE),
• facturation de frais d’entrée pour des événements, des expositions ou des conférences en direct,
• transactions en ligne dans le cadre du commerce électronique avec des consommateurs italiens après avoir atteint un seuil de vente de 10 000 euros.

Quels sont les seuils d’inscription à la TVA en Italie ?

Tout comme dans la plupart des pays de l’Union européenne, il n’y a pas de seuil d’inscription à la TVA en Italie pour les entreprises qui ne sont pas des résidents fiscaux locaux. Cependant, si l’inscription à la TVA est nécessaire (comme mentionné ci-dessus), elle doit être effectuée avant de commencer à fournir des services pertinents ou à vendre des biens spécifiques.

Comment s’inscrire à la TVA ?

Les entités non résidentes qui doivent s’inscrire à la TVA en Italie peuvent choisir l’une des options suivantes :

• choisir de nommer un représentant fiscal en Italie avec un numéro de TVA italien. La nomination doit être documentée dans un document officiel ou privé enregistré ou une lettre déposée auprès de l’administration fiscale en fonction de la résidence du représentant.
• s’inscrire directement (indépendamment) à des fins de TVA en Italie, en obtenant un numéro de TVA italien.

Pour obtenir un numéro d’identification TVA, remplissez et soumettez la “Déclaration de commencement, de changement de données ou de cessation d’activité.” L’Agence italienne des revenus (Agenzia delle Entrate) fournira ensuite le numéro de TVA.

Les informations à fournir dans la déclaration comprennent :

• détails d’identification,
• code ATECO – il doit être obtenu à partir du tableau des codes d’activité économique : Classification des activités économiques Ateco 2007,
• lieu d’activité.

Le formulaire spécifique et la procédure de soumission varient en fonction du type d’entité.

Tenue des registres de TVA

Les registres de TVA obligatoires comprennent :

• registre des factures émises,
• registre des achats.

Les entités utilisant des livres comptables généraux (entreprises) ou chronologiques (professionnels) peuvent omettre la tenue de registres de TVA si elles incluent les mêmes informations dans d’autres registres.

Dans le registre des factures émises, l’entrepreneur doit lister toutes les factures et inclure les détails suivants pour chacune :

• numéro de facture,
• date d’émission,
• détails du client,
• montant taxable et montant de la TVA.

Il est également nécessaire de conserver d’autres documents, tels qu’un registre des factures d’auto-facturation pour les achats auprès d’entités non résidentes.

Alternativement, il est possible de maintenir des registres collectifs, c’est-à-dire un registre unique des factures inférieures à 300 EUR chacune, émises dans un mois calendaire.

Paiement de la TVA

Les personnes ayant un numéro de TVA doivent calculer et payer la TVA chaque mois ou, dans certains cas, chaque trimestre, en utilisant le formulaire F24, qui doit être rempli et soumis en ligne.

La plupart des contribuables sont tenus de soumettre des déclarations mensuelles.

Chaque mois, au plus tard le 16, les contribuables doivent calculer la différence entre la taxe de sortie (TVA sur les ventes) et la taxe d’entrée (TVA sur les achats récupérables) pour les mois précédents. Après avoir calculé le solde de la TVA due, ils doivent utiliser le formulaire F24 en ligne pour soumettre le paiement de la TVA.

Les contribuables ayant un chiffre d’affaires annuel inférieur à 400 000 euros pour les services ou 700 000 euros pour d’autres activités, ou ceux appartenant à des catégories spécifiques, peuvent choisir de soumettre des déclarations de TVA trimestrielles.

Ces entités soumettent leur déclaration de TVA et paient la TVA due pour les trois premiers trimestres de l’année calendaire au plus tard le 16 du deuxième mois suivant chaque trimestre ; la déclaration de TVA pour le quatrième et dernier trimestre doit être déposée au plus tard le 16 mars de l’année suivante. Pour les paiements trimestriels, un taux d’intérêt de 1 % est ajouté à la TVA due. Les paiements doivent être effectués en ligne en utilisant le formulaire F24.

TVA – paiement annuel

Les contribuables soumis à la TVA (c’est-à-dire les entrepreneurs et les travailleurs indépendants) qui soumettent leur déclaration annuelle de TVA doivent payer la taxe due sur la base de la déclaration déposée au plus tard le 16 mars.

Les paiements doivent être effectués en utilisant le formulaire F24 exclusivement en ligne, à condition que le montant dépasse 10,00 EUR.

Le paiement de la TVA peut être différé jusqu’à la date limite de paiement des montants dus sur la base de la déclaration fiscale. Dans ce cas, pour chaque mois ou partie de mois après le 16 mars, un intérêt supplémentaire de 0,40 % est appliqué.

Paiement anticipé de la TVA

Jusqu’au 27 décembre de chaque année, tous les contribuables sont tenus de faire un paiement anticipé :

• sur la facture de TVA de décembre, s’ils soumettent des déclarations de TVA mensuelles, ou sur
• la facture de TVA du quatrième trimestre, s’ils soumettent des déclarations de TVA trimestrielles.

Le paiement anticipé peut être calculé en utilisant des méthodes historiques, analytiques ou prévisionnelles. Certaines catégories de contribuables sont exemptées de l’obligation de faire un paiement anticipé.

Le paiement anticipé de la TVA doit être effectué en ligne en utilisant le formulaire F24.

Les contribuables peuvent déduire les crédits d’impôt ou les contributions auxquels ils ont droit du paiement anticipé.

Pour les contribuables trimestriels, le paiement anticipé de la TVA n’est pas soumis au taux d’intérêt de 1 %, contrairement aux paiements trimestriels de TVA réguliers.

Rapport de TVA

Les contribuables de la TVA sont tenus de fournir des données comptables résumant les déclarations périodiques de TVA. Cette exigence ne s’applique pas aux contribuables qui ne sont pas tenus de soumettre une déclaration annuelle de TVA ou de faire des paiements périodiques de TVA si les conditions d’exemption sont remplies tout au long de l’année.

Le rapport complété sur les déclarations périodiques de TVA (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) doit être soumis trimestriellement. Ce formulaire doit être soumis électroniquement directement par le contribuable ou par l’intermédiaire d’un agent autorisé au plus tard le dernier jour du deuxième mois suivant chaque trimestre.

Inscription au One Stop Shop (OSS)

Le One-Stop-Shop (OSS) est un système de TVA optionnel qui permet aux contribuables de remplir leurs obligations en matière de TVA pour certaines transactions électroniquement dans un pays de l’UE. Les programmes s’appliquent exclusivement à la fourniture de biens et de services aux consommateurs finaux (particuliers) dans l’UE.

TVA en Italie

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
22%	standard	tous les biens et services non couverts par le taux de TVA réduit.
10%	réduit	certains produits alimentaires, approvisionnement en eau, certains produits pharmaceutiques, transport de passagers domestiques, admission à des événements culturels, certaines logements sociaux, réparations et entretien de bâtiments résidentiels privés, certains travaux de construction liés à de nouveaux bâtiments, certaines fournitures de nouveaux bâtiments (non de luxe), certaines fournitures agricoles, hébergement dans des hôtels, admission à certains événements sportifs, produits énergétiques (à l’exception de l’énergie thermique), collecte des déchets des ménages, boissons alcoolisées dans les bars et cafés, plats à emporter, fleurs coupées et plantes coupées à des fins décoratives et de production alimentaire.
5%	réduit	certains produits alimentaires, certains services sociaux, certains types de transport de passagers,
4%	réduit	certains produits alimentaires, certains types d’équipement médical pour les personnes handicapées, certains livres, journaux et certaines revues, livres électroniques avec un numéro international normalisé du livre (ISBN), revues en ligne, certaines logements sociaux, certains produits agricoles, certains services sociaux, véhicules à moteur pour les personnes handicapées, travaux de construction liés à de nouveaux bâtiments (dans le cas de la première habitation), livraisons de nouveaux bâtiments (dans le cas de la première habitation),
0%	zéro	transport intracommunautaire et international.

Des taux similaires – à cinq niveaux – s’appliquent en Irlande et en France. Lisez-en plus sur le système de TVA en Irlande et taux de TVA en France.

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