TVA en Autriche – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #21

L’Autriche a introduit le système de taxe sur la valeur ajoutée européenne en 1973, connu localement sous le nom d’Umsatzsteuer, remplaçant la taxe sur le chiffre d’affaires.

TVA en Autriche – règles générales

Le système de TVA autrichien est conforme au système de l’Union européenne défini dans les directives de l’UE sur la TVA. Il couvre les obligations concernant :

• l’enregistrement des entreprises étrangères à des fins de TVA,
• les obligations de déclaration de TVA,
• les règles de conformité.

L’enregistrement à la TVA autrichienne est-il obligatoire ?

Le propriétaire d’une entreprise étrangère fournissant des livraisons de biens ou de services imposables en Autriche doit contacter le bureau des impôts autrichien (Finanzamt) pour s’enregistrer en tant que contribuable à la TVA.

Cependant, il existe des cas où l’enregistrement à la TVA en Autriche est obligatoire. Ceux-ci incluent les situations suivantes :

• l’importation de biens en Autriche en provenance de l’extérieur de l’Union européenne,
• la vente ou l’achat intra-communautaire de biens en provenance d’un autre pays de l’UE,
• l’achat/vente de biens en Autriche,
• l’entreposage de biens en consignation dans le pays (les contrats de stockage à la demande sont exonérés de taxe),
• l’organisation de conférences ou d’expositions en direct,
• les entreprises non enregistrées à la TVA fournissant des services en Autriche selon les règles de reverse charge,
• les ventes en e-commerce, dépassant le seuil de 42 000 euros (ce seuil doit être combiné pour les ventes B2C dans toute l’UE).

Quelles informations sont nécessaires pour obtenir un numéro de TVA autrichien et s’enregistrer ?

Les autorités fiscales autrichiennes demanderont le remplissage des formulaires suivants, ainsi que la soumission de la documentation suivante :

• formulaires d’enregistrement à la TVA,
• une copie des statuts,
• un extrait du registre du commerce.

Le numéro de TVA est délivré par les autorités lors de la soumission du questionnaire pour les sociétés par actions/sociétés à responsabilité limitée (Verf 15), pour les partenariats (Verf 16), et le questionnaire pour les particuliers (Verf 24).

Les entreprises non résidentes situées au sein de l’UE ont la possibilité d’un enregistrement direct. Cependant, il est important de noter que les entreprises en dehors de l’UE doivent désigner un représentant fiscal spécifique pour l’enregistrement à la TVA en leur nom.

Où sont soumises les demandes d’enregistrement à la TVA autrichienne ?

Si une entreprise étrangère n’a pas d’établissement permanent situé en Autriche, elle doit soumettre le formulaire d’enregistrement au bureau des impôts de Graz-Stadt.

Une entreprise ayant un établissement permanent en Autriche doit s’enregistrer auprès de l’autorité fiscale locale.

Quelle est la date limite pour déposer les déclarations de TVA en Autriche ?

Les déclarations de TVA doivent être soumises au plus tard le 15e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration (mois ou trimestre). Par exemple, la déclaration de mars doit être soumise avant le 15 mai.

La déclaration de TVA est préparée annuellement/trimestriellement/mensuellement en fonction du montant de la TVA pour l’année précédente.

De plus, en Autriche, il existe une obligation de soumettre une déclaration annuelle de TVA (connue sous le nom de déclaration récapitulative) avant le 30 avril pour l’année précédente si le formulaire est soumis sous forme papier, ou avant le 30 juin s’il est soumis électroniquement.

Taux de TVA en Autriche

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
20%	standard	tous les biens et services non couverts par le taux réduit,
13%	réduit	vols intérieurs, admission à des événements sportifs, admission à des événements culturels et parcs d’attractions, bois de chauffage, certains articles agricoles, production de vin (de la ferme), fleurs coupées et plantes ornementales,
10%	réduit	denrées alimentaires, plats à emporter, approvisionnement en eau, produits pharmaceutiques, transport intérieur (hors vols), transport routier et ferroviaire international et intra-communautaire, journaux et magazines, livres imprimés, e-books, télévision par câble et par abonnement, licence de télévision, services sociaux, élimination des déchets ménagers, élimination des déchets et des eaux usées, restaurants (hors toutes boissons), fleurs coupées et plantes pour la production alimentaire, certaines livraisons agricoles, écrivains et compositeurs,
0%	zéro	transport intra-communautaire et international (hors routier et ferroviaire) hébergement dans des hôtels.

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