TVA en Estonie – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #1

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) a été introduite en Estonie en 1992. L’enregistrement, les déclarations et la conformité aux réglementations de la TVA en Estonie sont basés sur les directives de l’Union européenne concernant la TVA. Ces réglementations de l’UE ont été adoptées après l’adhésion de l’Estonie à l’UE en 2004. La gestion de la taxe relève des responsabilités de l’Administration fiscale et douanière estonienne.

Les entreprises et entrepreneurs étrangers qui ne sont pas des résidents fiscaux en Estonie sont soumis à une obligation d’enregistrement. Ils sont tenus de se conformer aux réglementations du gouvernement estonien concernant la TVA, y compris la facturation et les paiements fiscaux appropriés.

Il existe des situations qui nécessitent un enregistrement immédiat des entrepreneurs étrangers auprès des autorités fiscales estoniennes. Leurs opérations s’alignent sur les principes généraux de la TVA de l’UE et impliquent :

• l’importation de biens en Estonie en provenance d’un autre pays (tant au sein de l’UE qu’en dehors de ses territoires),
• le déplacement de biens entre l’Estonie et d’autres États membres de l’UE par le biais de ventes intracommunautaires (tant sous forme de ventes que d’expéditions),
• l’achat et la vente de biens en Estonie,
• la vente de biens aux consommateurs estoniens via Internet,
• le stockage de biens dans des entrepôts de consignation,
• l’organisation d’expositions, d’événements, de manifestations culturelles, de conférences (payantes),
• l’utilisation de services en Estonie selon le principe de l’autoliquidation (si l’entreprise n’est pas assujettie à la TVA),
• l’auto-approvisionnement de biens.

Seul un nombre limité d’entreprises (avec des profils d’activité spécifiques) est soumis à l’enregistrement obligatoire à la TVA. Lorsqu’elles fournissent des services à des entreprises locales en Estonie, les entreprises étrangères peuvent bénéficier du processus d’autoliquidation. Cette possibilité découle des changements introduits par le paquet TVA de 2010.

Quels sont les seuils d’enregistrement à la TVA en Estonie ?

Pour les entreprises étrangères commerçant en Estonie et simultanément enregistrées en tant qu’assujetties à la TVA/GST dans leurs propres pays, le seuil d’enregistrement à la TVA est nul. Ces entreprises sont tenues de s’enregistrer uniquement lors de leur première fourniture.

Est-il nécessaire d’avoir un représentant estonien ou un agent fiscal ?

Selon la directive de l’UE sur la TVA, un représentant estonien établi localement n’est pas une exigence pour une entreprise basée dans un autre État membre de l’UE. Cependant, il est important de noter qu’un représentant fiscal, qui partage la responsabilité de la TVA estonienne, est requis pour les entreprises en dehors de l’UE. Une exception est faite pour la fourniture de services en ligne en Estonie par une entreprise en dehors de l’Union européenne. Dans de tels cas, l’entreprise sera tenue de s’enregistrer à la TVA auprès des autorités fiscales estoniennes.

Quelles informations sont nécessaires pour obtenir un numéro de TVA estonien et un enregistrement ?

Le bureau des impôts estonien exigera le remplissage de formulaires pertinents (formulaires d’enregistrement KR et R2) et leur soumission avec la documentation suivante :

• certificat de TVA confirmant que l’entreprise est enregistrée à des fins de TVA dans un autre lieu de l’UE (le cas échéant),
• statuts de l’entreprise,
• extrait du registre national du commerce de l’entreprise,
• preuve que l’entreprise effectuera des fournitures imposables en Estonie,
• copie de l’accord avec le représentant fiscal (dans les cas pertinents),
• pièce d’identité ou passeport de la personne responsable de l’entreprise.

Où sont soumises les demandes d’enregistrement à la TVA estonienne ?

Les entreprises étrangères s’enregistrant pour un numéro de TVA estonien doivent soumettre une demande au Département des impôts et des douanes au Centre fiscal et douanier du Nord. Les formulaires peuvent être envoyés par courrier ou par e-mail, mais ils doivent être soumis en personne. Cela peut être fait par un représentant fiscal ou une autre personne autorisée. À condition que tous les documents nécessaires aient été soumis, le processus d’enregistrement est généralement complété dans un délai de 5 jours.

Il n’y a pas de pénalités pour un enregistrement tardif à la TVA en Estonie si la TVA due a été payée. Cependant, une pénalité pouvant aller jusqu’à 1300 EUR sera appliquée si ni l’enregistrement ni le paiement ne sont reçus après la prochaine date limite d’enregistrement. Les autorités peuvent imposer une pénalité supplémentaire pouvant aller jusqu’à 2000 EUR si la date limite suivante n’est pas respectée.

TVA en Estonie

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
22%	standard	tous les autres biens et services non couverts par le taux de TVA réduit,
9%	réduit	certains produits pharmaceutiques, équipements médicaux pour les personnes handicapées livres (à l’exclusion des livres électroniques), journaux et magazines, hébergement dans des hôtels,
5%	réduit	publications de presse au format physique, ainsi que celles publiées sous forme électronique,
0%	zéro	transport intracommunautaire et international.

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