TVA au Danemark – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #2

Le Danemark a introduit la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en 1967. Il a été décidé de supprimer le précédent système de taxe sur les ventes à cette époque. Aujourd’hui, la TVA au Danemark est connue localement sous le nom de Merværdiafgiftsloven (Momsloven).

La loi de 1994 introduite au Danemark contient des dispositions concernant la TVA locale (Taxe sur la Valeur Ajoutée). Des lignes directrices ultérieures, diverses modifications et mises à jour sont publiées dans des bulletins trimestriels. Ceux-ci sont émis par l’Administration danoise des douanes et des impôts.

La directive européenne sur la TVA, similaire à celle des autres États membres de l’UE, sert de base à la mise en œuvre des réglementations sur la TVA au Danemark. De cette manière, elle régit le cadre d’enregistrement à la TVA, ainsi que toutes déclarations, conformités, Intrastat et autres déclarations connexes.

Devez-vous vous enregistrer pour la TVA danoise ?

Lors de la livraison de biens ou de la fourniture de services localement, les autorités danoises peuvent exiger qu’une entreprise (non résidente) s’enregistre pour la TVA danoise. Les situations nécessitant un tel processus sont typiques de la plupart des pays de l’UE et incluent :

• l’achat et la vente (commerce) de biens au Danemark,
• la vente de biens stockés par le biais d’entrepôts de consignation,
• l’expédition (vente) ou l’acquisition (achat) de biens d’un autre pays de l’UE,
• les ventes en ligne de biens aux consommateurs d’un autre pays après avoir dépassé 10 000 euros d’une vente spécifique,
• l’organisation et la conduite de conférences payantes, d’événements en direct, d’expositions, etc.,
• les entreprises non soumises à la TVA, menant simultanément des activités au Danemark selon le principe de l’autoliquidation, et la livraison indépendante de biens.

Les entrepreneurs fournissant des services et vendant des biens en ligne aux consommateurs de l’UE, dont le chiffre d’affaires provenant de telles ventes dépasse 42 000 PLN (combiné pour tous les pays) – au lieu de s’enregistrer pour la TVA danoise, ils peuvent s’enregistrer pour la TVA OSS.

Depuis que l’UE a introduit le paquet TVA en 2010, l’enregistrement n’est nécessaire que dans un nombre limité de cas.

Taux de TVA danois

Toute entreprise étrangère doit appliquer les taux de TVA danois si elle est enregistrée au Danemark. Si une entreprise ne remplit pas cette obligation, elle sera tenue de payer la TVA à un taux réduit. L’Union européenne établit le cadre pour ces taux (par exemple, avec un taux minimum de 15 %). Cependant, le Danemark a la liberté de fixer son taux standard, ainsi que la plupart des taux réduits.

Conformité à la TVA danoise

Les entreprises étrangères qui ne sont pas enregistrées au Danemark en tant que résidents fiscaux sont soumises à un ensemble de règles auxquelles elles doivent se conformer. Cela concerne le champ de la comptabilité et le calcul des taux de TVA. Cela inclut :

• l’émission de factures avec des données divulguées comme spécifié dans la loi danoise sur la TVA,
• la facturation correcte des clients pour des biens ou des services conformément aux réglementations locales sur la TVA au moment de la livraison,
• l’utilisation de factures électroniques et leur approbation par les clients,
• le traitement des notes de crédit et d’autres corrections,
• l’application des taux de change approuvés.

Quel est le point de taxation pour la TVA danoise ?

Des règles spécifiques déterminent le point de taxation pour la TVA danoise. Les paiements au bureau des impôts doivent être effectués dans les 10 jours suivant la fin de la période de comptabilité de la TVA (mensuelle ou trimestrielle). Pour la plupart des biens, c’est le moment de la livraison ou du transfert de propriété. En ce qui concerne les services, ce sera le moment où le service est terminé.

Déclarations de la TVA One Stop Shop (OSS)

Pour simplifier les exigences en matière de TVA pour les ventes B2C et réduire le besoin d’enregistrement à la TVA en fonction de l’emplacement du client, un portail en ligne unique pour soumettre les déclarations de la TVA One-Stop-Shop (TVA OSS) a été introduit. Ce portail permet la soumission de déclarations trimestrielles couvrant tous les pays de l’UE.

Les entreprises opérant au sein de l’UE peuvent s’enregistrer sur le portail dans le pays de l’UE où elles exercent. Une fois la demande approuvée, elles auront accès au portail en ligne le premier jour du trimestre suivant l’approbation de l’enregistrement. Les groupes de TVA peuvent également demander un enregistrement sous un numéro unique.

TVA au Danemark

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
25%	standard	tous les biens et services non soumis à un taux de TVA zéro,
0%	zéro	journaux et magazines (publiés plus fréquemment qu’une fois par mois), transport intra-communautaire et international, services médicaux, services financiers et d’assurance, vente de certains biens immobiliers, formation professionnelle d’autrui.

Avoir seulement deux taux de TVA est une solution assez peu conventionnelle – dans la plupart des cas, il y a quatre ou même cinq taux. Un système de TVA relativement simple est également présent en Slovaquie – taux standard, réduit et zéro.

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