TVA en Hongrie – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #18

En Hongrie, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA en Hongrie) a été introduite en 1988. Localement, elle est appelée Általános forgalmi adó (ÁFA).

En Hongrie, l’acte principal régissant la TVA est la “Loi CXXVII de 2007 sur la taxe sur la valeur ajoutée.” Cette loi décrit les règles et règlements concernant la TVA, y compris les exigences d’enregistrement, les taux d’imposition, la facturation et les procédures de conformité. De plus, la législation hongroise sur la TVA est influencée par les directives et règlements pertinents de l’Union européenne.

La gestion du système de TVA est de la responsabilité du ministère hongrois des Finances et de l’Administration nationale des impôts et des douanes. Sur la base de la loi sur la TVA, le Bulletin de l’Autorité fiscale est publié, contenant des informations sur toutes les questions liées à la TVA hongroise.

Les entreprises étrangères qui ne sont pas résidentes en Hongrie, vendant des biens ou des services en Hongrie, peuvent être tenues de s’enregistrer en tant que redevables de la TVA.

Devez-vous vous enregistrer pour la TVA hongroise ?

La Hongrie exige des non-résidents de s’enregistrer s’ils effectuent des activités telles que :

• importer des biens en Hongrie depuis d’autres pays européens,
• vendre ou acheter des biens d’un autre pays européen (dans le cadre des ventes intracommunautaires),
• fournitures domestiques (comprises comme l’achat et la vente de biens en Hongrie),
• entreposage en consignation de biens en Hongrie dans le cadre d’accords pour leur vente à des clients locaux,
• ventes en ligne aux consommateurs hongrois après avoir dépassé un chiffre d’affaires de 42 000 PLN (la limite s’applique de manière cumulative pour toutes les ventes aux pays de l’UE).

Quelles informations sont nécessaires pour obtenir un numéro de TVA hongrois et s’enregistrer ?

Les autorités fiscales hongroises exigent de remplir les formulaires d’enregistrement appropriés et de les soumettre avec la documentation pertinente, telle que :

Les entreprises enregistrées dans l’UE qui vendent des biens aux consommateurs hongrois par Internet sont tenues de respecter le seuil d’enregistrement de 8 800 000 forints par an.

• une copie du certificat de TVA (traduit en hongrois) pour prouver que l’entreprise est enregistrée pour la TVA dans un autre endroit de l’Union européenne (le cas échéant),
• les statuts de l’entreprise,
• un extrait du registre national du commerce de l’entreprise (également en hongrois),
• la signature du représentant de l’entreprise,
• une procuration (si l’entreprise utilise les services d’un représentant fiscal).

Quel est le format du numéro de TVA hongrois ?

L’enregistrement pour la TVA hongroise doit être complété dans les 30 jours. Si la documentation correcte est fournie, cela peut prendre aussi peu qu’un jour ouvrable.

Après l’enregistrement, l’entreprise reçoit son numéro de TVA hongrois unique. Tous les États membres de l’UE ont un format prédéfini pour les numéros de TVA. En Hongrie, cela consiste en le préfixe HU suivi d’un numéro d’identification à 8 chiffres.

À quelle fréquence les déclarations de TVA hongroises sont-elles requises ?

La période trimestrielle est le délai par défaut pour le dépôt des déclarations fiscales hongroises. Toutes les nouvelles entreprises sont tenues de soumettre des déclarations mensuelles jusqu’au dernier jour de l’année civile suivant la date de création de l’entreprise. À partir de ce moment, la fréquence de dépôt des déclarations fiscales dépend du montant de la TVA payée par l’entreprise.

Les entreprises sont soumises à une période de règlement mensuelle si le montant de la taxe due (nous parlons du montant net) a dépassé un million de forints dans la deuxième année précédant l’année fiscale actuelle.

Les petites entreprises qui n’ont pas de numéro de TVA de l’UE et paient moins de 250 000 forints de TVA par an peuvent déposer des déclarations de TVA annuelles. La plupart des déclarations de TVA hongroises sont déposées électroniquement. Cependant, une entreprise étrangère peut déposer une déclaration papier (si elle n’a pas de numéro de TVA de l’UE).

Quelles sont les dates limites finales pour le dépôt des déclarations de TVA hongroises ?

Chaque déclaration de TVA hongroise, qu’elle soit mensuelle ou trimestrielle, doit être soumise au plus tard le 20e jour du mois suivant la fin de la période concernée.

Les déclarations annuelles hongroises doivent être soumises avant le 25 février suivant la fin de l’année concernée.

Conformité à la TVA hongroise

Obtenir un numéro de TVA hongrois signifie suivre les règles comptables locales et les taux d’imposition. Cela inclut :

• spécifier sur toutes les factures des informations sur les fournisseurs et les clients, ainsi que sur les coûts des transactions,
• émettre des factures pour des biens ou des services conformément aux réglementations hongroises concernant leur délai de livraison,
• les processus et les questions de contrôle liés à l’utilisation des factures électroniques,
• tenir un livre de comptes qui doit être conservé pendant au moins huit ans,
• traiter les notes de crédit, les corrections de déclaration de TVA,
• les taux de conversion pour les factures en devises étrangères.

Facturation en Hongrie

Informations de base qui doivent être incluses sur les factures :

• date d’émission,
• numéro unique et consécutif,
• numéro de TVA du fournisseur,
• noms et adresses complets du fournisseur et de l’acheteur,
• description complète des biens ou services fournis,
• détails concernant la quantité de biens,
• date de livraison, si différente de la date de la facture,
• valeur taxable de la fourniture (net),
• informations sur le taux de TVA appliqué et le montant de la TVA (en forints, si la facture est émise dans une autre devise étrangère),
• confirmation du taux de TVA zéro – exportation, auto-liquidation ou fourniture intracommunautaire,
• valeur brute totale de la facture.

Taux de TVA en Hongrie

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
27%	standard	tous les biens et services non soumis à un taux de TVA inférieur,
18%	réduit	certains produits alimentaires, certains plats à emporter, l’entrée à certains concerts en plein air,
5%	réduit	certains produits alimentaires, produits pharmaceutiques (destinés à un usage humain), certains dispositifs médicaux pour les personnes handicapées (hors réparations), livres (hors livres électroniques), journaux et magazines, certains logements sociaux, chauffage urbain, certaines livraisons de nouveaux bâtiments, services de restauration et de restaurant (nourriture préparée sur place et boissons non alcoolisées), services d’accès à Internet, certains services d’écrivains et de compositeurs, services d’hébergement dans des hôtels, des maisons d’hôtes et des maisons de location,
0%	zéro	transport intracommunautaire et international.

Des taux de TVA similaires s’appliquent en Grèce. En savoir plus sur la TVA en Grèce.

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