TVA en Finlande – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #20

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en Finlande (localement connue sous le nom d’Arvonlisävero) a été introduite dans le pays en 1994. La législation finlandaise sur la TVA est régie par la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée n° 1501 du 30 décembre 1993, ainsi que par les directives européennes sur la TVA.

La publication régulière de mises à jour et de brochures concernant la TVA finlandaise est de la responsabilité de l’Administration fiscale nationale. Cependant, pour une entreprise qui n’est pas résidente fiscale en Finlande, les règlements de TVA sont soumis au bureau des impôts local à Uusimaa.

Devez-vous vous inscrire à la TVA en Finlande ?

Les exigences finlandaises concernant l’enregistrement à la TVA sont identiques aux règles applicables dans d’autres États membres de l’UE. La Finlande, sur la base de quelques exceptions spécifiées dans la directive sur la TVA, a le droit de renoncer à cette exigence. Cela s’applique à des situations telles que :

• l’importation de biens en Finlande pour la première fois,
• la vente ou l’achat intracommunautaire de biens en provenance d’autres pays européens,
• les transactions d’achat et de vente de biens en Finlande,
• l’accumulation de stocks en consignation dans des entrepôts,
• la participation à des accords de stock à la demande, qui impliquent le stockage d’inventaire pour un client – dans ce cas, ils sont exonérés de taxe à condition que les conditions soient négociées individuellement avec les autorités fiscales locales responsables de la collecte des impôts.
• l’organisation et la conduite d’événements, de conférences, d’expositions et d’autres événements culturels où l’entrée est payante,
• les ventes en ligne ciblant des clients qui ne sont pas enregistrés en tant que payeurs de TVA – si le chiffre d’affaires de telles ventes, avec d’autres ventes aux consommateurs de l’UE, dépasse 42 000 PLN.

Les entreprises qui ne sont pas résidentes fiscales en Finlande ne sont pas strictement tenues de s’inscrire pour fournir des services en Finlande. Les clients s’acquittent généralement selon le principe de l’auto-évaluation.

Conformité aux règles de TVA en Finlande

Une fois qu’une entreprise s’inscrit en tant que payeur de TVA, ses responsabilités incluront le respect des réglementations locales concernant la comptabilité, la facturation et l’exécution des procédures nécessaires. Cela s’applique à :

• l’émission de factures avec des données sensibles, spécifiées dans la loi finlandaise sur la TVA,
• la facturation appropriée des clients (pour des biens ou des services) conformément aux réglementations finlandaises sur la TVA concernant le moment de la livraison,
• l’utilisation de factures électroniques, qui doivent être conformes aux dernières directives de l’UE sur la facturation,
• la tenue de livres de TVA et d’autres enregistrements pour confirmer les déclarations de TVA, Intrastat et ESL,
• le traitement des notes de crédit et d’autres corrections,
• l’application des taux de change des devises étrangères.

Déclarations de TVA finlandaises

En Finlande, les déclarations de TVA peuvent être déposées mensuellement, trimestriellement ou annuellement. La date limite pour soumettre les déclarations de TVA mensuelles est le 12e jour du deuxième mois suivant la période fiscale. Par exemple, la déclaration de mars doit être soumise avant le 12 mai.

Les déclarations trimestrielles doivent être soumises avant le 12e jour du deuxième mois suivant le trimestre à déclarer. Par exemple, la déclaration pour le premier trimestre doit être soumise avant le 12 mai.

De plus, les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel n’a pas dépassé 30 000 euros peuvent déposer une déclaration de TVA une fois par an. La date limite pour soumettre la déclaration annuelle de TVA est le dernier jour de février de l’année fiscale précédente. Ainsi, la déclaration annuelle de TVA pour l’année 2023 doit être déposée avant le 29 février 2024.

Taux de TVA en Finlande

Le gouvernement finlandais a le pouvoir de fixer des taux de TVA standard et plus élevés. De même, cela s’applique aux taux réduits. L’UE exige que le taux d’imposition minimum soit supérieur à 15 %. Elle précise également un ensemble de règles générales concernant les biens qui peuvent bénéficier de taux réduits ou nuls. Chaque entreprise non résidente fiscale en Finlande et enregistrée en tant que payeur de TVA est tenue de respecter les taux locaux et sera tenue responsable de toute divergence dans la TVA facturée.

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
24%	standard	tous les autres biens et services non couverts par le taux réduit de TVA,
14%	réduit	produits alimentaires (à l’exception des animaux vivants), certains produits agricoles, services de restauration et de traiteur (à l’exception des boissons alcoolisées), boissons non alcoolisées, plats à emporter, fleurs coupées et plantes pour la production alimentaire,
10%	réduit	produits pharmaceutiques, transport de passagers domestique, livres (y compris les livres électroniques), journaux et magazines (vendus par abonnement), entrée à des événements culturels et parcs d’attractions, licence de télévision, écrivains et compositeurs, hébergement dans un hôtel, entrée à des événements sportifs, utilisation d’installations sportives, transport domestique,
0%	zéro	services d’impression pour les publications d’organisations à but non lucratif, transport intracommunautaire et international, taxation de certaines barres, lingots d’or et pièces de monnaie, certaines œuvres d’art, objets de collection et antiquités.

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