TVA à Malte – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #22

Malte a introduit la taxe sur la valeur ajoutée en 1995. Toutes les réglementations concernant les enregistrements maltais, le dépôt de déclarations et la conformité aux lois sur la TVA sont basées sur les directives de l’Union européenne, que Malte a intégrées dans sa législation antérieure. La gestion de cette taxe relève du département de la TVA maltaise.

Il peut être obligatoire pour les entrepreneurs qui fournissent des biens ou des services dans le pays tout en étant des “non-résidents” fiscaux de s’enregistrer pour payer la TVA maltaise.

Devez-vous vous enregistrer à la TVA à Malte ?

Il existe certaines situations commerciales dans lesquelles un entrepreneur étranger doit généralement s’enregistrer auprès des autorités fiscales maltaises. Celles-ci sont conformes aux règles générales de la TVA de l’UE et incluent :

• l’importation de biens en provenance de l’extérieur de l’UE vers Malte,
• la vente (expédition) ou l’achat (importation) de biens entre Malte et d’autres pays de l’UE (fourniture intracommunautaire),
• les transactions d’achat et de vente de biens à Malte également connues sous le nom de reverse charge domestique,
• la vente de biens en ligne aux consommateurs maltais (tout en respectant le seuil d’enregistrement à la TVA pour la vente à distance à Malte),
• le stockage d’inventaire en consignation dans des entrepôts loués,
• le paiement pour des expositions/concerts/conférences/formations avec admission payante,
• les situations où les entreprises ne sont pas des résidents fiscaux maltais mais fournissent des services à Malte selon le principe de reverse charge,
• la fourniture de biens de manière indépendante.

Le fait de s’enregistrer en tant que contribuable à la TVA ne s’applique pas à de nombreuses entreprises. Si une entreprise souhaite fournir des services à des entreprises maltaises locales, elle peut utiliser le processus de reverse charge. Cela résulte des changements introduits dans le paquet TVA de 2010.

Les fournisseurs de services électroniques, de diffusion ou de télécommunications offerts aux consommateurs à Malte doivent s’enregistrer à la TVA dans un pays de l’UE sélectionné. Le régime MOSS facilite ce processus, permettant la soumission d’une déclaration qui s’applique à tous les 27 États membres.

Quels sont les seuils d’enregistrement à la TVA maltaise ?

Il n’y a pas de seuil d’enregistrement à la TVA pour les entreprises non résidentes fournissant des services imposables à Malte. Par conséquent, la première facture doit être soumise à la TVA maltaise.

Les entreprises enregistrées à la TVA dans l’Union européenne et vendant des biens aux consommateurs maltais en ligne sont soumises à un seuil de vente à distance de 35 000 euros par an.

Quel est le format du numéro de TVA maltais ?

Le processus d’enregistrement à la TVA prend généralement trois à quatre semaines. Lors de l’enregistrement, l’entreprise reçoit un numéro de TVA maltais unique. Chaque État membre de l’UE a un format prédéterminé et spécifié pour le numéro de TVA. Le format du numéro délivré à Malte dépend de la catégorie d’enregistrement.

Numéro de TVA maltais

Code pays : MT

Format : 12345678

Nombre de caractères : 8

Quel est le point de taxation pour la TVA maltaise ?

Les règles du point de taxation de Malte (moment de la fourniture) déterminent quand la TVA est due.

La TVA sur les fournitures ayant lieu à Malte sera exigible à la date la plus proche des dates suivantes :

• le point de taxation,
• le jour du paiement pour la fourniture.

Lorsqu’une facture est émise dans les 30 jours suivant l’une des dates spécifiées ci-dessus, la taxe devient automatiquement due le jour de l’émission de la facture.

La TVA sur les fournitures intracommunautaires est due le 15e jour du mois suivant le point de taxation, ou à la date d’émission de la facture pour cette fourniture.

Lorsqu’une acquisition intracommunautaire de biens a eu lieu, l’événement imposable pour l’acquisition intracommunautaire de biens est réputé se produire à la date qui serait celle de l’événement imposable si ces biens avaient été fournis dans l’État membre où l’acquisition est effectuée.

Taux de TVA à Malte

Bien que Malte adhère aux règles de l’Union européenne concernant la conformité à la TVA, elle conserve la liberté de fixer son taux de TVA standard (supérieur). Cependant, ce taux ne peut être inférieur à 15 %. Lors de la fourniture de biens ou de services à Malte, les fournisseurs sont tenus d’appliquer les taux de TVA appropriés. Une autre obligation est de percevoir la taxe pour un paiement ultérieur aux autorités fiscales maltaises en remplissant un formulaire de TVA.

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
18%	standard	tous les autres biens ou services imposables,
13%	réduit	vols intérieurs, admission à des événements sportifs, admission à des événements culturels et parcs d’attractions, bois de chauffage, certains articles agricoles, production de vin (de la ferme), fleurs coupées et plantes ornementales,
5%	réduit	certains produits alimentaires, certains repas à emporter, certaines fleurs coupées et plantes pour la production alimentaire, certaines boissons non alcoolisées, articles d’approvisionnement en eau, certains produits pharmaceutiques, certains dispositifs médicaux pour personnes handicapées, certains produits agricoles, services de ménage, hébergement dans des hôtels (nuit et petit déjeuner), certains services sociaux, services de restauration et de traiteur (autres que les centres de divertissement), services fournis par des internats, installations pour personnes handicapées, installations fournissant un hébergement pour personnes mentalement handicapées, personnes ayant des troubles mentaux et toxicomanes.
7%	réduit	certains produits pharmaceutiques, certains livres (à l’exclusion des livres électroniques), certains journaux et magazines, certains billets pour des théâtres et des concerts, fourniture d’électricité, de gaz et de chauffage central,
0%	zéro	transport aérien et maritime intracommunautaire et international. hébergement dans des hôtels.

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