TVA au Luxembourg – un guide complet. Taux et seuils d’enregistrement | TVA en Europe #25

La taxe sur la valeur ajoutée a été introduite au Luxembourg en 1970. Localement, elle est appelée Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Devez-vous vous inscrire à la TVA au Luxembourg ?

Tout comme dans d’autres États membres de l’Union européenne, les entreprises étrangères qui importent, achètent ou vendent des biens au Luxembourg peuvent être tenues de s’inscrire à la TVA dans le pays en tant que non-résidents.

L’inscription d’une entreprise étrangère à la TVA luxembourgeoise est obligatoire dans les situations suivantes :

• importation de biens au Luxembourg,
• achat et vente de biens dans le pays,
• accumulation de stocks en consignation dans un entrepôt pour vente,
• organisation d’événements et de spectacles en direct (pour lesquels l’entrée est payante),
• vente de biens aux consommateurs luxembourgeois via Internet (sous réserve du seuil d’inscription à la TVA).

Comment s’inscrire à la TVA au Luxembourg ?

Pour s’inscrire à des fins de TVA, l’entreprise doit soumettre une déclaration préliminaire à l’Administration de l’enregistrement, des domaines et du bureau de la TVA (AED).

L’inscription à la TVA est requise :

• dans les 15 jours suivant le début des opérations pour les contribuables non exonérés,
• ou pour les contribuables exonérés d’inscription et pour les entités juridiques non soumises à l’impôt, avant d’effectuer les actions suivantes :
  • fournir des services sur le territoire d’un autre État membre, pour lesquels l’impôt est payable uniquement par le destinataire du service,
  • acquisitions intracommunautaires de biens soumis à la TVA luxembourgeoise,
  • recevoir des services de prestataires de services situés en dehors du Luxembourg, pour lesquels le client est responsable du paiement de la TVA.

Après s’être inscrit à des fins de TVA, le contribuable (ou l’entité juridique non soumise à l’impôt) reçoit un numéro d’identification à la TVA composé d’un groupe unique de 8 chiffres précédé des lettres ‘LU’.

La date limite pour soumettre les déclarations de TVA luxembourgeoises

Au Luxembourg, en fonction de la taille des revenus, les déclarations de TVA sont déposées sur une base mensuelle, trimestrielle ou annuelle.

Fréquence des déclarations de TVA :

• Chiffre d’affaires jusqu’à 112 000 euros — déclarations de TVA annuelles,
• Chiffre d’affaires de 112 000,01 à 620 000 euros — déclarations de TVA trimestrielles et annuelles,
• Chiffre d’affaires supérieur à 620 000 euros — déclarations de TVA mensuelles et annuelles.

Les contribuables ayant un chiffre d’affaires inférieur à 112 000 euros soumettent des déclarations de TVA annuelles avant le 1er mars de l’année précédente.

• déclarations de TVA trimestrielles avant le 15e jour du trimestre pour le trimestre précédent. Par exemple, les déclarations de TVA pour le 1er trimestre doivent être déposées avant le 15 avril,
• déclarations de TVA annuelles avant le 1er mai de l’année précédente.

Les contribuables ayant un chiffre d’affaires supérieur à 620 000 euros soumettent :

• déclarations de TVA mensuelles avant le 15e jour du mois pour le mois précédent. Par exemple, les déclarations de TVA pour février doivent être déposées avant le 15 mars.
• déclarations de TVA annuelles avant le 1er mai de l’année précédente.

Conformité à la TVA luxembourgeoise

Les entreprises étrangères enregistrées en tant qu’entités de TVA non résidentes au Luxembourg doivent strictement respecter les réglementations locales établies concernant la comptabilité, l’enregistrement et le traitement des factures. Cela s’applique à :

• la préparation de factures avec des données conformes aux réglementations luxembourgeoises,
• les factures signées électroniquement, contenant une confirmation d’authentification et le consentement du destinataire,
• la tenue de comptes et de registres, qui doivent être conservés pendant au moins 7 ans,
• la facturation correcte des clients pour des biens ou des services (suivant les réglementations luxembourgeoises sur le moment de la fourniture),
• le traitement des notes de crédit et de tout autre type de corrections,
• l’utilisation de taux de change de devises étrangères approuvés.

Taux de TVA au Luxembourg

TAUX	TYPE	TYPE DE BIENS OU DE SERVICES
17%	standard	tous les biens et services non couverts par le taux réduit de TVA,
14%	réduit	certains vins, combustibles minéraux solides, huiles minérales et bois de chauffage, sauf le bois pour le chauffage, agents de nettoyage et de lavage, matériaux publicitaires imprimés, énergie thermique, énergie de refroidissement et vapeur d’eau, sauf pour le chauffage local, conservation et administration de titres, administration de prêts et de garanties de crédit par une personne ou une organisation autre que le prêteur.
8%	réduit	nettoyage dans les ménages privés, petites réparations de bicyclettes, de chaussures, de maroquinerie, de vêtements et de textiles domestiques, coiffure, chauffage urbain, gaz naturel, électricité, bois de chauffage, gaz liquéfié, fleurs coupées et plantes décoratives, certaines œuvres d’art et antiquités.
3%	réduit	produits alimentaires, boissons non alcoolisées, vêtements et chaussures pour enfants, articles de fourniture d’eau, certains produits pharmaceutiques, certains dispositifs médicaux pour personnes handicapées, transport de passagers domestiques, certains livres (y compris les livres électroniques), certains journaux et magazines, admission à des événements culturels et parcs d’attractions, certains types de télévision payante/câblée, produits agricoles (à l’exception des pesticides), hébergement dans des hôtels ; restaurants (à l’exception des boissons alcoolisées), plats à emporter, bars, cafés et discothèques, fleurs coupées et plantes destinées à la production alimentaire, certaines fournitures de nouveaux bâtiments ; certains travaux de construction liés à de nouveaux bâtiments, admission à des événements sportifs ; utilisation d’installations sportives, services funéraires et de crémation, élimination des déchets ménagers, certains services téléphoniques, certains services d’écriture et de composition (droits d’auteur), laine brute, traitement des déchets et des eaux usées, certains biens et services destinés à la consommation à bord de véhicules de transport de passagers, certaines œuvres d’art, objets de collection et antiquités,
0%	zéro	transport intracommunautaire et international.

Cinq taux de TVA différents s’appliquent également en Italie, Irlande et France. Lisez nos articles pour en savoir plus.

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